(一)会计人员素质问题
会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识,而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看,会计从业资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平,他们只能对会计软件进行简单的操作,不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来,缺乏网络知识和会计软件的维护技能,会计电算化管理知识很匮乏。
(二)会计软件问题
目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件,功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上,模拟了手工会计对记账凭证进行审核,虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制,但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位,相互调用等情况,如一人可以注册多用户同时完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作,会计软件对这种现象没有控制措施,致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证,无法进行原始凭证与记账凭证核对,自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制,造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件,目前网络版会计软件主要有两种类型,一种是局域网级的会计软件,缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上,失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件,缺点是加大了会计系统安全控制的难度。
(三)会计电算化管理问题
为了加强会计电算化管理,财政部制定并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距,根据财政部的有关规定,以计算机代替手工记账的'单位必须达到一定条件,并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批;运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是,实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账,更为严重的是,有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用,开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件,也有一些单位购买商品化会计软件,计算机或会计软件运行出现问题,由开发商进行维护,会计数据完全处于开放状态,没有任何安全防范措施。
而我们,算天时、出身在一个和平的国家仅此,算地利、高大的教学楼像河流有着无尽的知识,算人和、经历过90年代熏陶,00年代的更新换代,德高望重的教师。而我们有着天时地利人和,有着不用经历古代那些使人内心痛苦,筋骨劳累,体肤俄瘦,身受贫困之苦,种种行为阻碍……。
所以我说:“乐于学,勤于习。有何难?”学,荀子言:“学不可以已”着《劝学》一篇,激励人们学习,倡导人们学习。古有悬梁刺股:一位名叫孙敬的`贤士,到洛阳,为了勤於学习,怕受睡眠困扰,因而把头发绑住悬於梁上,如果读书疲累眼睛一合上头低下来,那悬在梁上的头发一拉,必定痛得醒过来,而后他苦读有成……。
只为学有所成,不惜疼痛。现代呢,手机成瘾。4岁不到的小孩抱着手机在玩,16岁的青少年抱着手机在玩……都已忘记学习的重要!
如今我倡导乐于学,我们不必经历疼痛才去学习,不能等到后悔了才去学习,我们应该时刻学习,生活是本书,教会我们自理,父母是本书,教会我们关爱……学到了是自己的,学会了才不悔学过。
所以“学到老,活到老,乐于学。”习,勤于习,不必多说,学到的要会用,不会用那怎么能叫学会呢?像纸上谈兵,说的再好也只是文体,到了战场,说到做不到,必全军覆没。所以勤于实践,学的多不去实践等于白学,当你真正实践了,才知道勤于习的重要。
学会了要会用,才能叫学习。所以我倡导“乐于学,勤于习”。
(一)系统开发控制
会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能,如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。
(二)系统操作控制
系统操作控制主要有操作权限控制和操务数据经统计表明,内部控制在刚建设的几年内,的确会影响企业的利润增长;但是过渡期结束,内部控制对企业利润增长的贡献是一个正向的促进作用。其次,控制并非越多越好,要体现重要性原则。
我们应该在风险评估基础上,进行风险分析,识别企业内控缺陷和关键控制点,对重大内控缺陷予以重点控制,而对非重大缺陷则酌情取舍;关键控制点予以重点控制,而对非关键控制或不必要控制点,避免眉毛胡子一把抓。充分体现重要性原则。通过建立健全科学、系统的内部控制体系,可以起到优化流程、提高经营效率的作用。
(3)注重内部控制与风险的适应性。随着风险的变化,内部控制也必然随之发生变化。风险的存在不仅要求与之相适应的内部控制,风险的变化同时也要求内部控制变化。简单来说,企业在创业时期,更关注资金筹集,供应商渠道,客户关系,货款收回等方面,因此企业在建立内部控制时,特别重视对经营风险的关键控制。对于发展中处于转型时期的企业来说,该企业往往有一定的内控基础,但在转型时期可能面临着业绩高速成长,人员迅速扩充,已建立的规章制度过时,经常性涉及组织结构及人员调整等情况。
这类企业面临着比创业时期更大的风险,应当审视现有的规章制度和业务流程,废止已经过时失效的内控制度,制定新的内部控制,确立新的关键控制点,应对新的风险。
(二)内部控制中风险应对
企业管理层应充分考虑影响企业战略目标实现的内外部因素,通过分析各种风险提供管理风险应对措施。企业应根据规模大小设置风险管理部门或具有风险管理职能部门,并建立流程以识别企业的外部风险和内部风险,明确风险的表现形式,根据内部控制建立和实施的原则合理采取控制措施应对风险。本文结合基本规范与BRM风险分析,考虑如表1。
此外,企业经济活动的多元化发展,使经济业务突破了传统的会计核算形式。会计部门应建立流程适应会计准则的重大变化。当企业业务操作发生变化并影响交易记录的流程时,会计部门应通知风险管理部门,并召开会议进行讨论。会计部门应学习新准则法规以识别其重大变化;及时参加后续教育跟进会计准则的最新进展。
参考文献:
[1]肖湘子:《论公司治理结构下的内部控制》,《财经界》2009年第8期。(编辑向玉章)
哇!今天的人好少呀,只有几个同学,可能大家还没从长假中舒缓过来吧!我小心翼翼地把练习纸铺开,笔架好,匀上墨,开始写字。我们的书法老师是同学的爸爸——文老师。文老师平易近人,和蔼可亲。今天要学写“隆”和“院”两字。文老师首先示范了一次写法,然后逐个指导。我开始自行临摹练习。“隆”字左边的偏旁不能写得太大。“院”字右上的“宀”笔画要稍微偏高一点。我心里默默念着文老师的这两点讲解,一笔一画地练了起来。第一次,可能是手生了,墨水蘸得太多,写成了两个墨团,好像大熊猫的黑眼睛。第二次,“隆”字的`比例不对,左大右小,仿佛照了哈哈镜。第三次,“院”字的收笔不符合柳体正楷的特点。唉!我不禁叹了一口气,停下了笔。环顾四周,发现同学们都在埋头苦练。
这时,文老师走了过来,他手把手地教我写了一遍,并轻声地告诉我:“书法就是要不断地练习,临摹字帖就是要跟原字越来越像,没有一蹴而就的。只要保证一次比一次写得好就可以了。”我在心里琢磨着这番话,又拿起笔,继续练。虽然中间有所反复,但到下课时,两个字终于有所成形。我把写好的字拿起来看了看,还是觉得不是很满意,自言自语道:“还不行,还得回家继续练。”
书法是一门中华传统艺术。在学习书法的道路上,我既有失败的泪水,也有成功的喜悦,同时我也渐渐明白了一个深刻的道理:梅花香自苦寒来,只有坚持不懈,细水长流,才能写得一手好字。
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